如何編制現(xiàn)金流量表？

2019-07-31 分享

現(xiàn)金流量表是年度財(cái)務(wù)報(bào)表中主要報(bào)表之一，很多會(huì)計(jì)卻不知道如何編制。在中小型公司，會(huì)計(jì)很難做到經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~指標(biāo)，今天天地培訓(xùn)就帶大家一起看看如何簡(jiǎn)單快捷的編制現(xiàn)金流表。

第一步：編制表格

用“逆向編制法”首先求出現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額，其次用“現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物凈增加額”-“籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-“投資活動(dòng)產(chǎn)生的流量?jī)纛~”求出“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”。

用“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~”-附表中從凈利潤(rùn)-固定資產(chǎn)折舊-無形資產(chǎn)攤銷至經(jīng)營(yíng)性應(yīng)收項(xiàng)目減少（或增加）的金額，求出經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的增加（或減少）行中。

第二步：測(cè)試正確與否

經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目減少金額+《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年初數(shù)”金額=《資產(chǎn)負(fù)債表》流動(dòng)負(fù)債合計(jì)的“年末數(shù)”金額。

注意三方面情況：固定資產(chǎn)清理科目—當(dāng)固定資產(chǎn)發(fā)生清理狀況時(shí)，一定涉及固定資產(chǎn)原值減少、固定資產(chǎn)折舊額減少、固定資產(chǎn)變賣收入增加、處置固定資產(chǎn)損失(或收益)、固定資產(chǎn)報(bào)廢損失發(fā)生等項(xiàng)目。

貸款及貸款利息的填報(bào)—《現(xiàn)行會(huì)計(jì)制度》核算利息是在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目中核算的。因此，在填入“償付利息”所支付的現(xiàn)金時(shí)，同時(shí)也必須填入補(bǔ)充資料中的“財(cái)務(wù)費(fèi)用”內(nèi)。

負(fù)債合計(jì)中，要剔除短期借款、預(yù)提費(fèi)用科目的金額數(shù)。

第三步：填寫“經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)流”

填寫“現(xiàn)金流入合計(jì)”。按照填報(bào)要求，應(yīng)包括現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物流入凈額的。中小型企業(yè)一般只有現(xiàn)金及一個(gè)銀行存款賬戶，并且大額現(xiàn)金均存入銀行。為此，只要將銀行存款賬戶借方累計(jì)發(fā)生額+少量的“坐支現(xiàn)金”就可以作為“現(xiàn)金流入合計(jì)”填入表中了。

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量的計(jì)算公式：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量=《損益表》商品銷售收入本年累計(jì)數(shù)-(應(yīng)收賬款期末數(shù)-應(yīng)收賬款期初數(shù))+(預(yù)收賬款期末數(shù)-期初數(shù))。

收到稅費(fèi)返還，指由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)優(yōu)惠政策退還給企業(yè)的各項(xiàng)稅款，如出口退稅等（代扣個(gè)人所得稅手續(xù)費(fèi)返還不包括在內(nèi)）。

收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：收到的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金=現(xiàn)金流入小計(jì)-銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流量-收到稅費(fèi)返還。

現(xiàn)金流出小計(jì)的計(jì)算公式：現(xiàn)金流入小計(jì)-經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)纛~。

購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金的計(jì)算公式：購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=《損益表》銷售成本+（預(yù)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）-（應(yīng)付賬款期末數(shù)-期初數(shù)）+（存貨科目期末數(shù)-期初數(shù)）。

支付給職工以及支付的現(xiàn)金，按“應(yīng)付職工薪酬”賬戶借方累計(jì)發(fā)生額填入。

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)，按“應(yīng)付稅金”、“其他應(yīng)交款”兩賬戶“本期借方發(fā)生額”填入。

支付其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金的計(jì)算公式：現(xiàn)金流出合計(jì)-購(gòu)買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付給職工以及支付的現(xiàn)金-支付的各項(xiàng)稅費(fèi)。

編制《現(xiàn)金流量表》除了反映企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量外，還對(duì)會(huì)計(jì)核算的規(guī)范化起到檢查作用。例如，上繳上年度所得稅不通過“本年利潤(rùn)”賬戶，應(yīng)直接計(jì)入“未分配利潤(rùn)”賬戶等。

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