根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例等相關稅收法律法規(guī)規(guī)定，為保障綜合與分類相結(jié)合的個人所得稅制順利實施，現(xiàn)將修訂后的個人所得稅有關申報表予以發(fā)布，自2019年1月1日起施行。

《國家稅務總局關于發(fā)布個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2013年第21號）附件1至附件5、《國家稅務總局關于發(fā)布生產(chǎn)經(jīng)營所得及減免稅事項有關個人所得稅申報表的公告》（國家稅務總局公告2015年第28號）附件1至附件3、《國家稅務總局關于全面實施新個人所得稅法若干征管銜接問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第56號）附件1同時廢止。

個人所得稅申報表改了！

國家稅務總局發(fā)通知！

一、修訂申報表的總體情況

本次個人所得稅申報表的修訂，結(jié)合新稅制政策規(guī)定，進一步簡并簡化申報內(nèi)容、規(guī)范數(shù)據(jù)口徑、引導和鼓勵網(wǎng)絡申報，確保新稅制全面順利實施和個人所得稅重點政策有效落地。主要情況如下：

（一）根據(jù)新稅法及相關政策規(guī)定調(diào)整完善了原《個人所得稅基礎信息表（A表）》《個人所得稅基礎信息表（B表）》《個人所得稅扣繳申報表》《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》《個人所得稅生產(chǎn)經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》相關填報內(nèi)容和說明；

（二）根據(jù)新稅法綜合所得匯算清繳的有關規(guī)定，制發(fā)《個人所得稅年度自行納稅申報表》；

（三）根據(jù)創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)股權轉(zhuǎn)讓所得有關政策規(guī)定，制發(fā)《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》和《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。

二、修訂后各申報表的使用

《公告》發(fā)布的修訂后的表證單書如下：

（一）《個人所得稅基礎信息表（A表）》。該表適用于扣繳義務人辦理全員全額扣繳申報時，填報支付所得的自然人納稅人的基礎信息。

《個人所得稅基礎信息表（B表）》。該表適用于自然人直接向稅務機關辦理涉稅事項時填報其個人基礎信息。

（二）《個人所得稅扣繳申報表》。該表適用于扣繳義務人向居民個人或非居民個人支付各類應稅所得扣繳個人所得稅申報。居民個人取得工資、薪金所得，保險營銷員、證券經(jīng)紀人取得傭金收入，按照累計預扣法計算稅款，填報當月和累計情況相應項目。居民個人取得上述規(guī)定以外的所得或非居民個人取得應稅所得時，填報當月（次）情況相應項目。

（三）《個人所得稅自行納稅申報表（A表）》。該表適用于納稅人向稅務機關按月或按次辦理自行納稅申報，包括：居民個人取得綜合所得以外的所得扣繳義務人未扣繳稅款，非居民個人取得應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款，非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資、薪金所得等。

（四）《個人所得稅年度自行納稅申報表》。該表適用于居民個人取得境內(nèi)綜合所得匯算清繳申報。 

（五）《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（A表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得，按查賬征收辦理預繳納稅申報，或者按核定征收辦理納稅申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（B表）》。該表適用于查賬征收的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)取得經(jīng)營所得的匯算清繳申報。

《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表（C表）》。該表適用于個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者、合伙企業(yè)個人合伙人、承包承租經(jīng)營者個人以及其他從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動的個人在中國境內(nèi)兩處及以上取得經(jīng)營所得，辦理個人所得稅的年度匯總納稅申報。

（六）《合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)單一投資基金核算方式備案表》。該表適用于創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)（含創(chuàng)投基金，下同）選擇按單一投資基金核算，按規(guī)定向主管稅務機關進行核算類型備案。

（七）《單一投資基金核算的合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)個人所得稅扣繳申報表》。該表適用于選擇按單一投資基金核算的創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按規(guī)定辦理年度股權轉(zhuǎn)讓所得扣繳申報。

必看：新個稅首月工資算個稅及申報關鍵點

工資薪金個稅算法不一樣

1.按月預扣預繳—用的是年度稅率表；

2.增加專項附加扣除

【例】某公司擬于2月初發(fā)放工資，需要在1月底計算2月工資應繳的稅款。假設某員工1月份工資薪金收入為15000元，2月份工資薪金收入為20000元。如該員工僅有一項住房租金專項附加扣除，每月定額扣除1500元，在不考慮三險一金等專項扣除和其他扣除因素下，該員工1月份和2月份工資應預扣的個人所得稅計算過程如下：

（1）1月份工資應預扣預繳稅額為：

（15000—5000—1500）×3%=255元；

（2）1-2月份累計工資應預繳稅額為：

（15000+20000—5000×2—1500×2）*3%=660元

（3）扣除1月份工資應預扣的稅款，2月份工資還應預扣的稅額為：

660元—255元=405元。

問：我們公司1月15號發(fā)工資，相應的稅款單位也扣了，有些員工在公司扣完稅以后又改了專項附加扣除信息，怎么能讓這些修改的專項附加扣除不影響已經(jīng)算好的1月稅款，而在2月份再進行累計扣除呢？ 

答：如果本單位1月工資及代扣稅款已經(jīng)確定，為了職工在發(fā)工資之后修改的專項附加扣除信息不影響客戶端已經(jīng)填報好的1月份申報表，在按照上述介紹，完成2月份工資的申報表填報后，請千萬注意不要在回到1月份申報表的填報界面中，再次點擊“預填專項附加扣除”按鈕，以免后續(xù)下載更新的專項附加信息，更新在了1月份的申報表中。 

如果實在不小心手抖點擊了，別慌，可以再把此前導出的各環(huán)節(jié)數(shù)據(jù)表再次導入，恢復此前算好的數(shù)據(jù)，此時，你一定能體會到稅局小哥在上述各環(huán)節(jié)都請您備份好數(shù)據(jù)的良苦用心。

專項附加扣除可補扣—首月

沒報上的不急

附：2019年起

臨時工工資、個稅及社保必須這樣處理！

1、臨時工工資屬于“工資”還是“勞務報酬”？

（一）2019年以前：  

（1）按月正常發(fā)放工資的，“是否雇員”選擇“是”，填寫正常工資薪金報表；  

（2）不按月發(fā)放工資或者沒有簽訂勞動合同的，“是否雇員”選擇“否”，填寫勞務報酬報表。  

這是工資薪金所得與勞務報酬所得主要區(qū)分口徑。既然如此，所謂臨時工“工資”，其實屬于勞務報酬，應當按照“勞務報酬所得”代扣代繳個人所得稅。  

（二）2019年1月1日起：  

居民個人取得工資薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，一并作為“綜合所得”，按納稅年度合并計算個人所得稅。

（三）相關問題:支付臨時工工資需要代扣代繳個人所得稅嗎？  

回答：這是毫無疑問的。  

實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括工資、薪金所得、勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、利息股息紅利所得、財產(chǎn)租賃所得、財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得、偶然所得、經(jīng)國務院財政部門確定征稅的其他所得。  

因此，若向個人支付上述款項，應當依法履行代扣代繳個人所得稅義務。  

2、臨時工工資也是“工資”  

政策依據(jù)：臨時工工資納入工資薪金支出。  

并非增值稅應稅項目  

單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供取得工資的服務，屬于非經(jīng)營活動，并非“有償提供服務、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)”，不屬于增值稅征收范圍。  

相關問題：發(fā)放職工工資，使用什么原始憑證入賬才能稅前扣除？  

包括工資分配方案、工資結(jié)算單（工資表）、銀行單據(jù)、企業(yè)與職工簽訂的勞動合同、個人所得稅扣繳情況以及社保機構(gòu)蓋章的社會保險名單清冊。  

稅收核算中，職工工資獎金是否納入個人所得稅申報系統(tǒng)，則是計算企業(yè)所得稅稅前扣除的必要條件之一。  

3、臨時工薪資處理 

職工，是指與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，含全職、兼職和臨時職工，也包括雖未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員。  

具體而言，職工包括與企業(yè)訂立勞動合同的所有人員，未與企業(yè)訂立勞動合同但由企業(yè)正式任命的人員，以及雖未與企業(yè)訂立勞動合同或未由其正式任命、但向企業(yè)所提供服務與職工所提供服務類似的人員。  

因此，臨時工工資應當納入職工薪酬核算，而與正式職工一樣。

2019年臨時工

社保繳納也明確

好多人存在一個誤區(qū)，就是公司聘用的臨時工不需要繳納社保，這個認識是錯誤的，臨時工存在很多種情況，需要具體分析。

情況一：企業(yè)與臨時工屬于聘用勞動關系

若臨時工與企業(yè)：  

1.存在實際雇傭關系簽訂了勞動合同；  

2.按月定期支付報酬。  

企業(yè)需要按照“工資薪金”給臨時工發(fā)放報酬，同時需要幫臨時工代扣代繳社保以及個稅。

情況二：企業(yè)與臨時工不存在雇傭勞動關系

1.不存在實際雇傭關系；  

2.沒有與單位簽訂勞動合同；  

3.只是提供偶爾或按次提供的勞務，并按次支付報酬。  

這種情況就應該按照勞務費處理。  

勞務費雖然也是人工費用，但是和工資薪酬分開。勞務費的金額是不作為福利費、職工教育經(jīng)費和工會經(jīng)費的基數(shù)的。接受勞務的企業(yè)不需要為提供勞務的人提供社保。  

這類員工提供勞務需要去稅局代開勞務發(fā)票，企業(yè)憑勞務發(fā)票入賬，個人所得稅按照勞務報酬所得計算繳納。

最后提醒大家！

合法為臨時工代扣代繳所得稅、社保，

有助于降低企業(yè)的稅收風險！

社保入稅一直困擾著一些社保繳納不規(guī)范的企業(yè)，2019年1月1日開啟新的繳納模式，對不規(guī)范的中小企業(yè)來說，又將是一大挑戰(zhàn)。  

在社保入稅之前，總想找到一些應對的措施與策略，一些不乏“籌劃”方案應運而生。企業(yè)千萬別挺而走險！  

1.用“非全日制”代替“全日制”用工，規(guī)避社保，有風險！  

業(yè)務描述：  

企業(yè)在經(jīng)營過程中，難免會用到一些流動性比較大的員工，如：保安、保潔、司機等，由于流動性大，部分企業(yè)難免會出現(xiàn)不愿意為員工購買社保的情形。  

2019年1月1日開始社保入稅，對于這種類型的員工，企業(yè)總想規(guī)避掉社保，有些企業(yè)想通過用“非全日制”代替流動性較大的“全日制”用工，來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風險。  

風險分析：  

如果將“全日制”員工按照“非全日制”用工處理，企業(yè)還會面臨員工向勞動部門投訴的風險。  

2.改變員工身份，讓“正式員工”變成“臨時工”，有風險！  

業(yè)務描述：  

一些特殊的行業(yè)，在用工模式上，難免會出現(xiàn)流動性大、成本高、技術低等現(xiàn)象，如：酒店業(yè)的保潔人員、餐飲行業(yè)的服務人員、物業(yè)公司的保潔人員等，對于這些特殊人員，部分企業(yè)難免也有些不愿意為員工購買社保，想通過臨時工來規(guī)避社保繳納，企業(yè)采用這種方式規(guī)避社保，也得注意風險。 

風險分析：  

根據(jù)勞辦發(fā)[1996]238號文第一條規(guī)定，關于是否還保留“臨時工”的提法問題?！秳趧臃ā肥┬泻?，所有用人單位與職工全面實行勞動合同制度，各類職工在用人單位享有的權利是平等的。

因此，過去意義上相對于正式工而言的臨時工名稱已經(jīng)不復存在。用人單位如在臨時性崗位上用工，應當與勞動者簽訂勞動合同并依法為其建立各種社會保險，使其享有有關的福利待遇，但在勞動合同期限上可以有所區(qū)別。

所以說，想通過臨時工來規(guī)避社保，也是沒有可能。  

3.給會計人的2點提醒！  

（1）現(xiàn)在已經(jīng)沒有了臨時工和正式工之分，只有全日制和非全日制、完成一定工作任務用工之分，除非全日制工（也就是小時工）不用為其繳納社會保險以外，其它用工形單位依法都要為勞動者繳納社會保險，并保證享受勞動合同法規(guī)定的其它待遇。  

（2）我國《勞動合同法》第三十八條規(guī)定，用人單位未依法為勞動者繳納社會保險費的，勞動者可以解除勞動合同；

第四十六條規(guī)定，勞動者依照本法第三十八條規(guī)定解除勞動合同的，用人單位應當向勞動者支付經(jīng)濟補償。

用人單位不能簡單地認為，凡是勞動者提出辭職的，就不用支付經(jīng)濟補償金。

來源：國家稅務總局，黑龍江稅務微信、江蘇稅務微信、中國會計視野、大白學會計、會計幫官微等