你好，我公司準(zhǔn)備給員工發(fā)放超市預(yù)付卡作為福利，請(qǐng)問(wèn)是否可行？有無(wú)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)？

答復(fù)

可以的，具體如何發(fā)放福利是你們公司內(nèi)部的事情。

在此提醒2個(gè)涉稅問(wèn)題：

涉稅提醒1：

取得合規(guī)的“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”增值稅普通發(fā)票，并在發(fā)放給員工后可以計(jì)入當(dāng)期福利費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。

涉稅提醒2：

購(gòu)物卡發(fā)放員工福利，由于屬于能夠具體量化到個(gè)人而且可以分割的，因此需要按規(guī)定并入當(dāng)期綜合所得預(yù)扣個(gè)人所得稅。

政策參考

參考一：

國(guó)家稅務(wù)總局所得稅司2012年4月11日在國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站就所得稅相關(guān)政策中答復(fù)，集體享受的、不可分割的、非現(xiàn)金方式的福利不需繳納個(gè)人所得稅。

國(guó)家稅務(wù)總局在官方網(wǎng)站進(jìn)行2018年第三季度稅收政策解讀也明確，對(duì)于任職受雇單位發(fā)給個(gè)人的福利，不論是現(xiàn)金還是實(shí)物，依法均應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。但對(duì)于集體享受的、不可分割的、未向個(gè)人量化的非現(xiàn)金方式的福利，原則上不征收個(gè)人所得稅。

參考二：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）第三條規(guī)定，售卡方可按照本公告第九條的規(guī)定，向購(gòu)卡人、充值人開(kāi)具增值稅普通發(fā)票，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。單用途卡，是指

發(fā)卡企業(yè)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定發(fā)行的，僅限于在本企業(yè)、本企業(yè)所屬集團(tuán)或者同一品牌特許經(jīng)營(yíng)體系內(nèi)兌付貨物或者服務(wù)的預(yù)付憑證。第九條第（十一）項(xiàng)規(guī)定，“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”下設(shè)601“預(yù)付卡銷(xiāo)售和充值”、602“銷(xiāo)售自行開(kāi)發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目預(yù)收款”、603“已申報(bào)繳納營(yíng)業(yè)稅未開(kāi)票補(bǔ)開(kāi)票”。使用“未發(fā)生銷(xiāo)售行為的不征稅項(xiàng)目”編碼，發(fā)票稅率欄應(yīng)填寫(xiě)“不征稅”，不得開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票。