中級(jí)經(jīng)濟(jì)法講義第四章(一)
2018-08-16 分享
距離中級(jí)考試時(shí)間越來(lái)越近,尤其是基礎(chǔ)弱臨陣磨槍的考生…熱鍋上的螞蟻都不如你們急躁,中級(jí)會(huì)計(jì)一次過(guò)3科通關(guān)方案,查看>>
第四章 企業(yè)所得稅
0401企業(yè)所得稅的概述
企業(yè)所得稅 | ——是對(duì)我國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅 | ||||||
納稅義務(wù)人 | ——是在中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織 | 不包括 | ——個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè) ——交納個(gè)人所得稅 | ||||
分類標(biāo)準(zhǔn) | ——居民管轄權(quán)(境內(nèi)注冊(cè)、實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi))、低于管轄權(quán)(有境內(nèi)所得) | ||||||
納稅義務(wù)人 | 征稅范圍、征稅對(duì)象 | 納稅地點(diǎn) | |||||
居民企業(yè) | A:依法在中國(guó)境內(nèi)成立的企業(yè) | ——境內(nèi)所得,境外所得:25% | 企業(yè)注冊(cè)所在地 | ||||
B:依照外國(guó)法律成立,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè) | 實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地 | ||||||
非居民企業(yè) | ——依照外國(guó)法律成立,但實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi); A:但在中國(guó)設(shè)立機(jī)構(gòu),場(chǎng)所的企業(yè) | ——境內(nèi)所得:25% ——源于境外但與其所涉機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際練習(xí)的所得:25% | 機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地大于等于2個(gè)機(jī)構(gòu)的,由其選擇主要機(jī)構(gòu)匯算清繳 | ||||
B:未設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所,但有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的企業(yè) | ——有境內(nèi)所得,但應(yīng)所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的20%,按10% | 扣繳義務(wù)人所在地 | |||||
——源于境內(nèi)所得20%,實(shí)按10% ——源于境外所得,不交 | |||||||
境外中資企業(yè)實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在境內(nèi)判定條件 | ——須同時(shí)滿足下列條件: A:企業(yè)負(fù)責(zé)實(shí)施日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的高層管理人員一級(jí)高級(jí)管理部門履行職責(zé)的場(chǎng)所主要位于M; B:企業(yè)的財(cái)務(wù)決策和人事決策由位于M的機(jī)構(gòu)或人員決定,或者需要得到位于M的機(jī)構(gòu)或人員批準(zhǔn) C:企業(yè)的主要財(cái)產(chǎn)、會(huì)計(jì)賬簿、公司印章、董事會(huì)和股東會(huì)議紀(jì)要檔案等位于或者存放于M; D:企業(yè)大于1/2有投票權(quán)的董事或高層管理人員經(jīng)常居住于M | ||||||
源泉扣繳 扣繳義務(wù)人 | 范圍 | A:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的 B:雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得; | |||||
是誰(shuí) | ——以支付人為扣繳義務(wù)人 | ||||||
指定 | ——對(duì)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)和勞務(wù)所得應(yīng)繳納的所得稅,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人 | ||||||
扣繳方法 | A:應(yīng)當(dāng)扣繳的所得稅,扣繳義務(wù)人未依法扣繳或者無(wú)法履行扣繳義務(wù)的,由企業(yè)所得發(fā)生地繳納; B:企業(yè)未依法繳納的,稅務(wù)機(jī)關(guān)可以從該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)其他收入項(xiàng)目的支付人應(yīng)付的款項(xiàng)中追繳該企業(yè)的應(yīng)納稅款。 | ||||||
何時(shí)扣繳 | ——在每次支付或者到期應(yīng)支付時(shí),從支付或者到期應(yīng)支付的款項(xiàng)中扣繳 | ||||||
入庫(kù)時(shí)間 | ——應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù),并向所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送和扣繳企業(yè)所得稅報(bào)告表 | ||||||
征稅對(duì)象 | ——是指企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得、其他所得、清算所得; | ||||||
1、銷售貨物所得; | ——交易發(fā)生地 | ||||||
2、提供勞務(wù)所得 | ——交易發(fā)生地 | ||||||
所得來(lái)源的確定 | 3、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得 | 1)不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——不動(dòng)產(chǎn)所在地 2)動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地 3)權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得——被投資企業(yè)所得第; | |||||
4、股息、紅利等權(quán)益性投資所得 | ——分配所得的企業(yè)所在地 | ||||||
5、利息、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得 | ——按負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定 ——或按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定; | ||||||
6、其他所得 | ——由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)專管部門確定 |
——典型例題0401 (2012單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)的表述中,正確的是():
A:在境外成立的企業(yè)均屬于非居民企業(yè)
B:在境內(nèi)成立但有來(lái)源于境外所得的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
C:依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)在中國(guó)境內(nèi)的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
D:依照外國(guó)法律成立,實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國(guó)境內(nèi)但在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的企業(yè)屬于非居民企業(yè)
答案:D
——解析:微變型題目,居民企業(yè)也好,非居民企業(yè)也好,強(qiáng)調(diào)該企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)有經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所或有來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,A項(xiàng)無(wú)法顯示有上述特征,故A錯(cuò)誤:B項(xiàng)和C項(xiàng)均屬 于居民企業(yè):故ABC全錯(cuò);正確選項(xiàng)為D;
——典型例題0402 (2011單選題)根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的 規(guī)定,下列關(guān)于非居民企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)人的表述中, 不正確的是();
A:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得工程作業(yè)所得,可由稅務(wù)機(jī)關(guān) 指定扣繳義務(wù)人
B:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)取得勞務(wù)所得,可由稅務(wù)機(jī)關(guān)指定 扣繳義務(wù)人
C:非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,取得與所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的境內(nèi)所得,以支付人為扣繳義務(wù)人 D: 扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自代扣之日起7日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù):
答案:C
——解析:A、B、D項(xiàng)屬于教材原文;C項(xiàng)考核企業(yè)所得稅扣繳 義務(wù)人的適用范圍:雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其 所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的所得,才適用扣繳義務(wù)人; 而C項(xiàng)是非居民企業(yè)取得的是與境內(nèi)所涉機(jī)構(gòu)場(chǎng)所有實(shí)際 聯(lián)系的境內(nèi)所得:
——典型例題0403 (2013稅務(wù)師多選題)依據(jù)企業(yè)所得稅相關(guān)規(guī)定,下列對(duì)所得來(lái)源地的確定,正確的有()
A:銷售貨物所得,按照機(jī)構(gòu)所在地確定
B:提供勞務(wù)所得,按照勞務(wù)發(fā)生地確定
C:不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定
D:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得,按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)or機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定
答案:BCD
——解析:選項(xiàng)A,銷售貨物所得,按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定。
——典型例題0404 (單選題)依據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定,下列各項(xiàng)中按負(fù)擔(dān)所得的所在地確定所得來(lái)源地的是():
A:銷售貨物所得 B:權(quán)益性投資所得
C:動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得 D:特許權(quán)使用費(fèi)所得
答案:D
——解析:選項(xiàng)A,銷售貨物所得按交易活動(dòng)發(fā)生地確定:選 項(xiàng)B.權(quán)益性投資所得按被投資企業(yè)所在地確定;選項(xiàng)C, 動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)所在地確定
2018中級(jí)會(huì)計(jì)師零基礎(chǔ)全科通關(guān)方案,機(jī)考原題揭秘,報(bào)名送2套押題,點(diǎn)擊查看>>
小編推薦>>>距2018年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱考試時(shí)間不足50天了,你們是否在堅(jiān)持?