2

短期薪酬

指企業(yè)在職工提供相關(guān)服務(wù)的年度報(bào)告期間結(jié)束后十二個(gè)月內(nèi)需要全部予以支付的職工薪酬。

組成

解釋

工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼

計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、津貼、物價(jià)補(bǔ)貼、加班加點(diǎn)工資

三險(xiǎn)

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括商業(yè)保險(xiǎn)）
 不含（養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)）

一金

住房公積金

兩費(fèi)

工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

職工福利費(fèi)

貨幣：職工生活困難補(bǔ)助

非貨幣： 
 將產(chǎn)品或外購(gòu)商品作為福利發(fā)放給職工
 無償提供住房、租賃資產(chǎn)供職工無償使用
 無償提供服務(wù)：醫(yī)療保健

短期帶薪缺勤

年休假、病假工資、婚產(chǎn)假

短期利潤(rùn)分享計(jì)劃

利潤(rùn)分成

3

離職后福利---養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)

離職后福利，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而在職工退休或與企業(yè)解除勞動(dòng)關(guān)系后，提供的各種形式的報(bào)酬和福利，屬于短期薪酬和辭退福利的除外。

4

辭退福利

辭退福利，是指企業(yè)在職工勞動(dòng)合同到期之前解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系，或者為鼓勵(lì)職工自愿接受裁減而給予職工的補(bǔ)償。

5

其他長(zhǎng)期職工福利

包括長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利、長(zhǎng)期利潤(rùn)分享計(jì)劃。

(1)

工資計(jì)提、發(fā)放、結(jié)轉(zhuǎn)

借：生產(chǎn)成本——基本生產(chǎn)成本　
 　　制造費(fèi)用
 　　管理費(fèi)用
 　　銷售費(fèi)用　
 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼

（1）向銀行提取現(xiàn)金
 　　借：庫(kù)存現(xiàn)金
 　　　　貸：銀行存款
 （2）發(fā)放工資，支付現(xiàn)金
 　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼
 　　　　貸：庫(kù)存現(xiàn)金　
 （3）結(jié)轉(zhuǎn)代扣款項(xiàng)
 　　借：應(yīng)付職工薪酬——職工工資、獎(jiǎng)金和補(bǔ)貼
 　　　　貸：其他應(yīng)收款——職工房租　
 　　　　　　其他應(yīng)收款——代墊醫(yī)藥費(fèi)　
 　　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交個(gè)人所得稅

(2)

提國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工薪酬（三險(xiǎn)一金兩費(fèi)）

(1)計(jì)提

借：生產(chǎn)成本　
 　　制造費(fèi)用　
 　　管理費(fèi)用
 　　銷售費(fèi)用
 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

　　　　應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)

(2)支付

借：應(yīng)付職工薪酬——社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——工會(huì)經(jīng)費(fèi)

應(yīng)付職工薪酬——職教經(jīng)費(fèi)
 　　貸：銀行存款

(3)

職工福利費(fèi)（困難補(bǔ)助）

借：生產(chǎn)成本　
 　　管理費(fèi)用

　　貸：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)

(2)支付

借：應(yīng)付職工薪酬——職工福利費(fèi)
 　　貸：銀行存款

(4)

短期帶薪缺勤

（1）累積帶薪缺勤
 　　指帶薪權(quán)利可以結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利可以在未來期間使用。
 　　核算原則：
 　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在職工提供了服務(wù)從而增加了其未來享有的帶薪缺勤權(quán)利時(shí)，確認(rèn)與累積帶薪缺勤相關(guān)的職工薪酬，并以累積未行使權(quán)利而增加的預(yù)期支付金額計(jì)量。

　?。?）非累積帶薪缺勤
 　　指帶薪權(quán)利不能結(jié)轉(zhuǎn)下期的帶薪缺勤，本期尚未用完的帶薪缺勤權(quán)利將予以取消，并且職工離開企業(yè)時(shí)也無權(quán)獲得現(xiàn)金支付。（婚假、產(chǎn)假、喪假、探親假、病假期間的工資）
 　　例：假設(shè)某單位給職工每月提供1天的病假福利，可以用于看病。但是如果員工該月沒有休病假，那么當(dāng)月1天的病假當(dāng)月作廢，并不結(jié)轉(zhuǎn)到下個(gè)月。
 　　沒休：由于職工提供服務(wù)本身不能增加其能夠享受的福利金額，企業(yè)在職工未缺勤時(shí)不應(yīng)當(dāng)計(jì)提相關(guān)費(fèi)用和負(fù)債。

2

非貨幣性職工薪酬

(1)

產(chǎn)品福利

企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品作為非貨幣性福利發(fā)放給職工的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受益對(duì)象，按照該產(chǎn)品的含稅公允價(jià)值計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本或當(dāng)期損益，同時(shí)確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本
 　　管理費(fèi)用
 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品作為職工薪酬發(fā)放給職工時(shí)，應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)成本，涉及增值稅銷項(xiàng)稅額的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)的處理。

借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
 　　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
 　　貸：庫(kù)存商品

(2)

自有汽車

計(jì)提折舊金額為職工福利的金額

借：管理費(fèi)用
 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　
 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利　
 　　貸：累計(jì)折舊

(3)

租賃住房

支付租金的金額為職工福利金額

月末計(jì)提：
 借：管理費(fèi)用
 　　貸：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
 支付租金：
 借：應(yīng)付職工薪酬——非貨幣性福利
 　　貸：銀行存款
 　　【注】難以認(rèn)定受益對(duì)象的非貨幣性福利，直接計(jì)入當(dāng)期損益和應(yīng)付職工薪酬。

(4)

設(shè)定提存計(jì)劃

　　對(duì)于設(shè)定提存計(jì)劃，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)在資產(chǎn)負(fù)債表日為換取職工在會(huì)計(jì)期間提供的服務(wù)而應(yīng)向單獨(dú)主體繳存的提存金，確認(rèn)為應(yīng)付職工薪酬。
 　　借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/管理費(fèi)用等
 　　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 --設(shè)定提存計(jì)劃