一、稅務(wù)管理的概念

1.稅務(wù)管理，是指稅收征收管理機(jī)關(guān)為了貫徹、執(zhí)行國家稅收法律制度，加強(qiáng)稅收工作，協(xié)調(diào)征稅關(guān)系而對納稅人和扣繳義務(wù)人實(shí)施的基礎(chǔ)性的管理制度和管理行為。

2.稅務(wù)管理是稅收征收管理的重要內(nèi)容，是稅款征收的前提和基礎(chǔ)。

3.稅務(wù)管理主要包括稅務(wù)登記管理、賬簿和憑證管理、發(fā)票管理、納稅申報(bào)管理和涉稅專業(yè)服務(wù)管理。

二、稅務(wù)登記管理

（一）稅務(wù)登記申請人

1.企業(yè)及其在外設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的場所，個(gè)體工商戶和從事生產(chǎn)、經(jīng)營的事業(yè)單位，都應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

2.前述規(guī)定以外的納稅人，除國家機(jī)關(guān)、個(gè)人和無固定生產(chǎn)經(jīng)營場所的流動(dòng)性農(nóng)村小商販外，也應(yīng)當(dāng)辦理稅務(wù)登記。

3.根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，負(fù)有扣繳稅款義務(wù)的扣繳義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)辦理扣繳稅款登記。

（二）稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)

1.縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)是稅務(wù)登記主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)稅務(wù)登記的設(shè)立登記、變更登記、注銷登記和稅務(wù)登記證驗(yàn)證、換證以及非正常戶處理，報(bào)驗(yàn)登記等有關(guān)事項(xiàng)。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)按照國務(wù)院規(guī)定的稅收征收管理范圍，實(shí)施屬地管理，采取聯(lián)合登記或者分別登記的方式辦理稅務(wù)登記。有條件的城市，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按照“各區(qū)分散受理、全市集中處理”的原則辦理稅務(wù)登記。稅務(wù)機(jī)關(guān)聯(lián)合辦理稅務(wù)登記的，應(yīng)當(dāng)對同一納稅人發(fā)放同一份加蓋稅務(wù)機(jī)關(guān)印章的稅務(wù)登記證。稅務(wù)機(jī)關(guān)之間對納稅人稅務(wù)登記的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)生爭議的，由其一級稅務(wù)機(jī)關(guān)共同協(xié)商解決。

3.全面實(shí)施企業(yè)、農(nóng)民專業(yè)合作社工商營業(yè)執(zhí)照、組織機(jī)構(gòu)代碼證、稅務(wù)登記證、社會(huì)保險(xiǎn)登記證、統(tǒng)計(jì)登記證“五證合一，一照一碼”登記制度改革和個(gè)體工商戶營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證“兩證整合”的基礎(chǔ)上，將涉及企業(yè)、個(gè)體工商戶和農(nóng)民專業(yè)合作社登記、備案等有關(guān)事項(xiàng)和各類證照進(jìn)一步整合到營業(yè)執(zhí)照上，實(shí)現(xiàn)“多證合一，一照一碼”，使“一照一碼”營業(yè)執(zhí)照成為企業(yè)唯一“身份證”，使統(tǒng)一社會(huì)信用代碼成為企業(yè)唯一身份代碼。

三、賬簿和憑證管理

納稅人、扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)法律，行政法規(guī)和國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。所謂賬簿，是指納稅人連續(xù)地登記各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬冊或簿籍，包括總賬、明細(xì)賬、日記賬以及其他輔助性賬簿。總賬、日記賬應(yīng)當(dāng)采用訂本式。所謂憑證，是指記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明。

（一）對賬簿、憑證的設(shè)置管理

（1）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照或者發(fā)生納稅義務(wù)之日起15日內(nèi)，按照國家有關(guān)規(guī)定設(shè)置賬簿。

（2）扣繳義務(wù)人應(yīng)當(dāng)自稅收法律、行政法規(guī)規(guī)定的扣繳義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，按照所代扣、代收的稅種，分別設(shè)置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿。

（3）生產(chǎn)、經(jīng)營規(guī)模小又確無見賬能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為見賬和辦理賬務(wù)。聘請上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿，進(jìn)貨銷貨登記簿或者使用稅控裝置。

（4）納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，納稅人建立的會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)應(yīng)當(dāng)符合國家有關(guān)規(guī)定，并能正確、完整核算其收入或者所得。

（5）納稅人、扣繳義務(wù)人的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定抵觸的，依照國務(wù)院或者國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅款，代扣代繳和代收代繳稅款。

（6）納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建立總賬及與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的其他賬簿。

（7）納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳，代收代繳稅款情況的，其計(jì)算機(jī)輸出的完整書面會(huì)計(jì)記錄，可視同會(huì)計(jì)賬簿。

（8）賬簿、會(huì)計(jì)憑證和報(bào)表應(yīng)當(dāng)使用中文。民族自治地方可以同時(shí)使用當(dāng)?shù)赝ㄓ玫囊环N民族文字。外商投資企業(yè)和外國企業(yè)可以同時(shí)使用一種外國文字。

（二）對財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的管理

（1）凡從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人必須將所采用的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法，按稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，自領(lǐng)取稅務(wù)登記機(jī)關(guān)證明之日起15日內(nèi)，及時(shí)報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

（2）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人所使用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度和具體的財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與國務(wù)院、財(cái)政部和國家稅務(wù)總局有關(guān)稅收方面相抵觸時(shí)，納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院規(guī)定的稅收法規(guī)或財(cái)政部、國家稅務(wù)總局制定的有關(guān)稅收的規(guī)定計(jì)繳稅款。

（三）發(fā)票、憑證等涉稅資料的保存和管理

（1）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人必須按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的保管期限保管賬簿、記賬憑證、完稅憑證及其他有關(guān)資料。賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料不得偽造、變造或者擅自毀損。

（2）除另有規(guī)定外，賬簿、記賬憑證、報(bào)表、完稅憑證、發(fā)票、出口憑證以及其他有關(guān)涉稅資料應(yīng)當(dāng)保存10年。